Jak rozliczać usługi budowlane dla kontrahentów zagranicznych

Z treści pytania nie wynika, abyście otrzymywali Państwo zapłatę przed wykonaniem usługi. Zakładam w związku z tym, że taka sytuacja nie nastąpiła. Przyjęcie takiego założenia prowadzi do wniosku, że obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia przez Państwa usług budowlanych powstaje:

1) z chwilą wystawienia faktury – jeżeli faktura zostanie wystawiona najpóźniej w 29. dniu, licząc od dnia wykonania usługi; w zakresie tym świadczenie wskazanych usług należy rozpoznawać do celów VAT w miesiącu wystawienia faktury,

2) 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi – w przeciwnym razie; w zakresie tym świadczenie wskazanych usług należy rozpoznawać do celów VAT w miesiącu, w którym upływa 30. dzień, licząc od dnia wykonania usługi.

Z art. 31a ust. 1 ustawy o VAT wynika zasada, że w przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według:

1) kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP) na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego albo

2) kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny (EBC) na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (kursy te publikowane są w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej).

Zasada ta obowiązuje również we wskazanej sytuacji. A zatem kursem przeliczeniowym stosowanym do celów VAT jest w przedstawionej sytuacji kurs średni waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (np. na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury, jeżeli faktura została wystawiona najpóźniej w 30. dniu, licząc od dnia wykonania usługi), względnie kurs/kursy wymiany waluty/walut obcych opublikowane przez EBC na ten dzień.