Czy karta podarunkowa to bon różnego przeznaczenia
Zdaniem fiskusa karty podarunkowe uprawniające klientów do dokonania zakupów, zgodnie z art. 2 pkt 44 ustawy o VAT, stanowią bony różnego przeznaczenia (MPV).
Przypomnijmy, że:
- bon jednego przeznaczenia – to bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług są znane w chwili emisji tego bonu,
- bon różnego przeznaczenia – rozumie się przez to bon inny niż bon jednego przeznaczenia.
Spółka we wniosku o interpretację wskazała, że w dacie wydania karty podarunkowej nie można ostatecznie ustalić stawki VAT w jakiej nastąpi sprzedaż. W spółce występuje oprócz zwykłej krajowej sprzedaży także sprzedaż objęta procedurą Tax Free, gdzie występuje stawka 0% oraz sprzedaż internetowa na terenie całej Unii Europejskiej w procedurze VAT OSS, a w takim przypadku VAT nie jest rozliczany w Polsce. Stosowana jest stawka kraju, z którego przyszło zamówienie i podatek rozliczany jest z tymi krajami przez złożenie deklaracji VIU-DO i zapłatę podatku do. Urzędu Skarbowego.
W krajach Unii są różne stawki podatkowe np. Dania ma stawkę 25%, Niemcy 19%, Belgia 21%, Francja 20%. Sprzedaż w procedurze VAT OSS do tych krajów już wystąpiła.
Czytaj także:
Rozliczanie w VAT bonów różnego przeznaczenia
9 ważnych problemów związanych z ustalaniem podstawy opodatkowania w VAT
Dyrektor KIS zgodził się z twierdzeniem, że z przytoczonego opisu wynika, iż będziemy mieć do czynienia z bonem różnego przeznaczenia. Jak wskazał organ:
„(…) Jak wynika z opisu sprawy – w dacie wydania karty podarunkowej nie można ostatecznie ustalić miejsca opodatkowania, gdyż u Państwa występuje oprócz zwykłej krajowej sprzedaży także sprzedaż objęta procedurą Tax Free oraz sprzedaż internetowa na terenie całej Unii Europejskiej w procedurze VAT OSS. W dacie wydania karty podarunkowej nie można również ostatecznie ustalić stawki VAT w jakiej nastąpi sprzedaż. W związku z powyższym należy stwierdzić, że karty podarunkowe uprawniające klientów do dokonania zakupów, zgodnie z art. 2 pkt 44 ustawy stanowią bony różnego przeznaczenia (MPV)”.
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 30 października 2023 r. nr 0113-KDIPT1-2.4012.596.2023.2.JSZ