Pozostawanie w małżeńskiej wspólności majątkowej nie wpływa na prawo do odliczenia VAT
Okoliczność pozostawania w małżeńskiej wspólności majątkowej, nie ma wpływu na uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT, dokumentujących nabycie towarów w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej jednego z małżonków.
- Data: 08.06.2022
Odliczenie podatku
Jedną z podstawowych zasad związanych z rozliczeniem podatku od towarów i usług jest zasada, zgodnie z którą każdy podatnik, wykonujący czynności opodatkowane VAT, jednocześnie ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na fakturach zakupowych związanych z wykonywaniem przez niego czynności opodatkowanych. Taki mechanizm funkcjonowania podatku pozwala na realne opodatkowanie tylko „marży” czy też „zysku”, który podatnik uzyskuje na wykonywanych czynnościach. Z tej też przyczyny podatek od towarów i usług jest w swojej istocie podatkiem od wartości dodanej. Faktyczny ciężar tego podatku ponosi konsument, czyli ostateczny nabywca, który zobowiązany będzie do zapłaty podatku, ale nie będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
- Data: 21.12.2021
Podatek naliczony przy nabyciu pojazdów samochodowych
Szczególne zasady rozliczania podatku naliczonego dotyczą samochodów osobowych. W komentarzu do poprzedniego przepisu stwierdzono, że prawo do odliczenia podatku naliczonego jest fundamentalnym prawem każdego podatnika VAT. Przepisy wprowadzają od tej zasady kilka wyjątków. Samochody osobowe są jednym z nich. Inne zakazy dotyczące odliczenia VAT zaprezentowane zostaną w komentarzu do art. 88, który określa jakie zakupy nie dają prawa do odliczenia podatkiem naliczonym.
- Data: 21.12.2021
Proporcjonalne odliczanie VAT
Ustawodawca wprowadził szczególną zasadę dotyczącą korekt podatku naliczonego do odliczenia, w przypadku podatników wykonujących zarówno działalność opodatkowaną, jak i zwolniona z VAT. Tego rodzaju podatnicy, o ile nie są w stanie wyodrębnić czynności związanych z działalnością opodatkowana i zwolnioną, to zobowiązani są do ustalenia właściwej proporcji, wg której rozlicza się podatek naliczony. Proporcję tą w pierwszej kolejności określa się wg wstępnych danych tzw. proporcja wstępna, a następnie po upływie roku, koryguje się w oparciu o rzeczywiste dane, tzw. proporcja ostateczna. W przypadku podatników zobowiązanych do dokonywania tego rodzaju korekt, kwotę podatku naliczonego oblicza się w oparciu o proporcję właściwą dla roku podatkowego, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, niezależnie od terminu obniżenia kwoty podatku.
- Data: 21.12.2021
Wyłączenia od odliczenia lub zwrotu podatku
Jak wskazano w komentarzu do wcześniejszych przepisów, podstawowym i elementarnym prawem każdego podatnika VAT jest prawo do odliczenia podatku naliczonego. Podatek, który jest podatkiem do zapłaty powinien stanowić różnicę pomiędzy podatkiem należnym od dostaw a podatkiem naliczonym od dokonywanych zakupów, związanych z wykonywaniem czynności opodatkowanych. W związku z tym, generalna zasada wynikająca z przepisów ustawy o VAT (art. 86) stanowi, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wszystkich zakupów związanych z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Istnieją jednak regulacje ustawy, które zakazują w niektórych, wyjątkowych przypadkach odliczania podatku naliczonego od dokonywanych zakupów, nawet w sytuacji, w której zakupy te są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
- Data: 21.12.2021
Zwrot podatku – przypadki szczególne
Komentowana regulacja dotyczy szczególnych przypadków, kiedy podatnikowi, który nie jest zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT czynny, przysługuje prawo do zwrotu podatku naliczonego znajdującego się na fakturach zakupowych. Mechanizm ten został wprowadzony w celu pełnej realizacji prawa każdego podatnika do odliczenia podatku naliczonego. Uprawnienie to jest bez problemów realizowane w przypadku jednostek, które na terenie kraju są zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni. Takie podmioty na koniec każdego okresu rozliczeniowego składają deklaracje podatkowe, w których wykazują prawo do odliczenia podatku naliczonego. Sytuacja jest jednak bardziej skomplikowana, kiedy podatnicy nie mogą w deklaracji rozliczyć podatku naliczonego ze względu na to, że nie są na terenie danego kraju zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT.
- Data: 21.12.2021