VAT a czynności wykonywane przez podatnika w czasie zawieszenia działalności gospodarczej

Jak wyjaśnił dyrektor KIS, zawieszenie działalności gospodarczej samo w sobie nie stanowi zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej przez podatnika. Podatnik, który zawiesza prowadzenie działalności na pewien czas, nadal pozostaje podatnikiem, z tym że w okresie zawieszenia nie prowadzi aktywnej działalności.

Przy czym w związku z otrzymanym wynagrodzeniem za wykonanie czynności rozpoczętych przed zawieszeniem działalności gospodarczej, podatnik będzie  jednak obowiązany do naliczenia podatku VAT należnego i opodatkowania tych czynności, a także złożenia pliku JPK_VAT z deklaracją za dany okres. Wynika to z faktu, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi, zaś fakt zawieszenia działalności nie ma wpływu na obowiązki związane z naliczeniem podatku należnego przy wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Zawieszając działalność gospodarczą, podatnik zwykle nie wykonuje czynności opodatkowanych VAT, zachowuje jednak przy tym prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych zakupów, które mają związek z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Jednocześnie wykonując w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej czynności wynikające z umów zawartych ze swoimi klientami (jeszcze przed datą zawieszenia tej działalności przez wnioskodawcę) nie dochodzi do sytuacji, w której można przyjąć, iż prowadzona jest bieżąca działalność gospodarcza.

Przepisy ustawy o VAT nie regulują wprost okoliczności, czy i kiedy dochodzi na gruncie tej ustawy do zawieszenia działalności, stąd ustawa o VAT nie dzieli czynności na zaległe czy bieżące.

Czytaj także:

Rozliczanie wynajmu prywatnego podczas zawieszenia działalności w VAT i PIT
Kiedy możliwy jest powrót do zwolnienia z VAT
Jaki wpływ na zwolnienie podmiotowe z VAT wywołuje ponowne rozpoczęcie działalności gospodarczej