Stawka 0% dla zaliczki w eksporcie oraz korekta in minus z powodu rezygnacji kontrahenta z zamówionego towaru

Wnioskując o interpretację, spółka przekonywała że ma prawo zastosować stawkę podatku 0% już w stosunku do otrzymanej kwoty zaliczki, przez 6 miesięcy od końca miesiąca otrzymania zaliczki. Co do zasady, bowiem zaliczkowane są transakcje, które docelowo są finalizowane.

Może się też zdarzyć taki oto przypadek, że przed upływem sześciomiesięcznego okresu kontrahent spółki zrezygnuje z zamówienia. Niemniej do momentu upływu przedmiotowego terminu oraz do momentu, w którym kontrahent nie zrezygnuje z zaliczkowanego zamówienia, spółka ma prawo stosować ww. regulację ustawy o VAT i rozliczyć fakturę pierwotną rozpoznając eksport ze stawką 0%.

Aczkolwiek w obliczu rezygnacji z zamówienia przez kontrahenta spółka ma obowiązek korekty transakcji. Czyli że do momentu upływu 6 miesięcznego terminu Spółka ma prawo rozpoznawać eksport ze stawką 0%. W przypadku zaś, gdy kontrahent Spółki odstąpiłby od umowy – przedmiot opodatkowania nie zaistnieje, wtedy więc należy skorygować transakcję na gruncie rozliczeń podatku VAT – do zera.

Rozliczoną we wcześniejszych miesiącach zaliczkę, która ostatecznie nie będzie stanowić dla Spółki obrotu, trzeba będzie skorygować, wystawiając fakturę korygującą zaliczkę "in minus". Organ podatkowy potwierdził prawidłowość tego rozumowania.