Jak rozliczyć VAT od kosztów związanych z noclegami i wyżywieniem na szkoleniu

Nabywając usługi gastronomiczne w celu przeprowadzenia szkolenia nie będą Państwo mogli odliczyć VAT naliczonego. Również nie będą Państwo mogli odliczyć VAT naliczonego z tytułu nabycia usług noclegowych, tj. hotelu dla uczestników szkolenia. Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. b oraz lit. c ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:

1. nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,

2. usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a.

Z treści powyższego przepisu wynika, że nabywając usługi gastronomiczne w celu przeprowadzenia szkolenia, nie będą państwo mogli odliczyć VAT naliczonego. Również nie będą państwo odliczyć VAT naliczonego z tytułu nabycia usług noclegowych, tj. hotelu dla uczestników szkolenia. Odliczenie VAT jest jedynie możliwe, gdy dochodzi do refakturowania usług noclegowych, czyli nabyliby państwo ta usługę i sprzedali ją dalej jako usługę noclegową. Ta sytuacja natomiast nie zachodzi, gdyż usługa noclegowa wchodzi w skład usługi kompleksowej (szkoleniowej). Tym samym nie dochodzi do refakturowania usługi noclegowej. Jeśli chodzi o koszty uzyskania przychodów, to warunkiem zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych jest istnienie związku przyczynowego pomiędzy jego poniesieniem a uzyskiwaniem przychodów opodatkowanych CIT. Ten warunek jest spełniony. Mimo jednak istnienia tego warunku, wydatku nie można uznać za koszt podatkowy, jeśli znajduje się on na liście kosztów wyłączonych z kosztów podatkowych.

Tego rodzaju wydatkami są koszty reprezentacji, przez które w praktyce rozumie się wydatki mające budować pozytywny wizerunek podatnik. Sprawiać wrażenie okazałości, wystawności podatnika. Z treści pytania nie wynika, aby te wydatki miały mieć tego rodzaju charakter. Ponadto należy wskazać, że w przypadku usług noclegowych oraz usług gastronomicznych będziecie mieli Państwo możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów VAT naliczonego, który nie mógł zostać odliczony.