Przyspieszone wystawienie faktury
W szczególnych okolicznościach faktura VAT może zostać wystawiona przed:
• dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi,
• otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.
W myśl art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT wystawienie faktury zaliczkowej nie może nastąpić w następujących przypadkach:
• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
• dostaw energii elektrycznej, cieplnej, gazu przewodowego,
• świadczenia niektórych usług, m.in. telekomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony osób, mienia, obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej, gazu przewodowego.
Co dokumentuje prawidłowa faktura
Zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT w przypadku otrzymania przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi całości lub części zapłaty, a w szczególności: przedpłaty, zaliczki lub raty – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do uzyskanej kwoty. Taka jest zasada ogólna opodatkowania VAT w przypadku otrzymania zaliczki. Jednak jak każda zasada, tak i ona doznaje wyjątków.
Regułą jest jednak sytuacja, gdy otrzymanie zapłaty powinno być udokumentowane fakturą. Nie dotyczy to zaliczek otrzymanych od konsumentów.
Faktura zaliczkowa
Zgodnie z art. 106i ust. 2 ustawy o VAT podatnik, który otrzymał zaliczkę – co pociągnęło za sobą powstanie obowiązku podatkowego – fakturę zaliczkową powinien wystawić najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania zapłaty. Ma również możliwość – w myśl art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT – wystawienia takiego dokumentu przed otrzymaniem zaliczki, lecz nie wcześniej niż 60 dni przed otrzymaniem płatności.
