Skutki podatkowe w VAT udzielenia przez spółkę odpłatnej pożyczki

Zdaniem fiskusa udzielenie pożyczki przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, w związku z jej prowadzeniem, można identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny tego podmiotu, a więc uznać za rodzącą obowiązki w VAT. Stąd spółkę (pożyczkodawcę) można uznać z tytułu tej czynności za podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. W konsekwencji czynność udzielenia przez spółkę odpłatnej pożyczki (oprocentowanie wg WIBOR + marża) na rzecz pożyczkobiorcy, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Usługa tego rodzaju mieści się zaś w pojęciu „działalność gospodarcza” zdefiniowanym w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Jak wyjaśnił też dyrektor KIS, „ (…) Wpis przedmiotu działalności gospodarczej (wg klasyfikacji PKD) do rejestru KRS nie ma decydującego znaczenia dla określenia zakresu wykonywanej faktycznie działalności, a w konsekwencji do określenia czy podmiot prawa podatkowego z tytułu wykonywanych czynności staje się podatnikiem w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Podawany bowiem przy rejestracji podmiotów gospodarczych zakres działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności ma charakter orientacyjny. Ponadto, ewentualny brak danego kodu czynności wg klasyfikacji PKD w umowie spółki i wykonanie jej nie oznacza, że przedsiębiorca wykonuje czynność niezgodną z prawem”.

Z racji tego, że usługi te mieszczą się w zakresie czynności, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługa udzielenia pożyczki przez spółkę na rzecz pożyczkobiorcy korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie tego przepisu.

Przeczytaj także:

Sprawdź, jak prawidłowo odliczać VAT od wydatków inwestycyjnych