Czy przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia VAT od opłaty wstępnej, czynszu finansowego i opłaty serwisowej
Prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje, jeśli zakupiona usługa pozostaje w związku z czynnościami dającymi prawo do odliczenia VAT naliczonego, czyli w przeważającej liczbie przypadku, ze sprzedażą opodatkowaną VAT. W mojej ocenie, jeśli samochód osobowy będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, to wówczas macie Państwo prawo do odliczenia VAT naliczonego.
PIT
W przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów dniem poniesienia kosztu jest dzień wystawienia faktury lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. To zaś oznacza, że fakturę przedsiębiorca powinien księgować według daty wystawienia, a nie według daty sprzedaży, czyli w lipcu 2023 roku.
Wydatek może zostać uznany za koszt podatkowy, jeśli jest ponoszony w celu uzyskania przychodów opodatkowanych PIT bądź w celu zabezpieczenia albo zachowania źródła przychodów, jakim w tej sytuacji jest działalność gospodarcza. Skoro zaś samochód osobowy ma być wykorzystywany w działalności gospodarczej, z której przychody są opodatkowane PIT, to poniesiona opłata wstępna może zostać zaliczona do kosztów podatkowych.
Ustawa o PIT wyłącza z kosztów uzyskania przychodów opłaty wynikające z umów najmu samochodu osobowego w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Z racji tego, że wartość samochodu jest niższa niż 150.000 zł, to nie będzie ono miało zastosowanie do opłat wynikających z umowy najmu. Tego rodzaju opłatą jest czynsz finansowy. Natomiast z racji braku znajomości treści umowy nie jest w stanie stwierdzić, czy tego rodzaju opłatą jest również opłata serwisowa. W tym miejscu chcę zwrócić uwagę, że do kosztów podatkowych nie można zaliczyć 25% wydatków na używanie samochodu osobowego niestanowiącego własności podatnika, który jest wykorzystywany również do celów prywatnych. Z racji braku znajomości treści umowy, nie jest w stanie stwierdzić, czy opłata serwisowa jest tego rodzaju wydatkiem.
VAT
Prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje, jeśli zakupiona usługa pozostaje w związku z czynnościami dającymi prawo do odliczenia VAT naliczonego, czyli w przeważającej liczbie przypadku, ze sprzedażą opodatkowaną VAT. W mojej ocenie, jeśli samochód osobowy będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, to wówczas macie Państwo prawo do odliczenia VAT naliczonego.
Przy czym należy zauważyć, że w przypadku samochodów o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony odliczeniu podlega jedynie 50% VAT naliczonego m.in. z tytułu zakupu usługi najmu tego rodzaju pojazdów.
Odliczenie VAT naliczonego najwcześniej jest możliwe w tym okresie rozliczeniowym, w którym podatnik otrzymał fakturę oraz gdy u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy. W przypadku najmu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
To oznacza, że VAT naliczony można najwcześniej odliczyć za miesiąc, w którym Państwo otrzymaliście fakturę. Jeśli nie obniżycie Państwo VAT naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymaliście Państwo fakturę, to odliczenia można będzie dokonać w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych miesięcy.