Prawo do zwolnienia podmiotowego od najmu mieszkań, garaży i miejsc postojowych

Podatniczka mająca kilka nieruchomości nie zamierza rejestrować działalności gospodarczej związanej z najmem w CEIDG, jak również wprowadzać nieruchomości do ewidencji środków trwałych. Najem wykonuje we własnym imieniu, a zawarte umowy najmu mają charakter umów długoterminowych.

Przychody osiągane z najmu w żadnym z lat podatkowych nie przekraczały kwoty 200 000 zł. Podatniczka nie świadczy innych usług, ogólniej – nie wykonuje innych czynności, które mogłyby być objęte VAT.

Dyrektor KIS przypomniał przede wszystkim, że zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Ewentualnie w myśl art. 113 ust. 5 ustawy – jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa wyżej, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.

Stąd o ile podatnik nie przekroczył kwoty sprzedaży określonej na podstawie art. 113 ust. 1 i ust. 2 ustawy, ma prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego do momentu przekroczenia tej kwoty. W przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, podatnik zobowiązany jest do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie.

Organ wyjaśnił też, że  jeżeli przedmiotem najmu są rzeczy stanowiące majątek wspólny małżonków – a tak było w analizowanej sprawie – to podatnikiem podatku od towarów i usług będzie ten, kto dokonał czynności podlegającej opodatkowaniu, czyli ten, który faktycznie dokonuje czynności związanych z najmem, a zatem zawiera umowy i otrzymuje czynsz.

Z wniosku wynikało zaś, że wszystkie nieruchomości zostały zakupione do majątku wspólnego, jednak stroną wszystkich umów najmu pozostaje wyłącznie podatniczka. Wartość sprzedaży tzw. usług najmu prywatnego w żadnym z poprzednich lat nie przekroczyła kwoty 200 000 zł.

Reasumując dyrektor KIS wskazał że:

„(…) W konsekwencji, skoro wartość sprzedaży opisanych we wniosku usług najmu, zarówno mieszkań jak i nieruchomości niemających charakteru mieszkalnego – nie przekracza w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł – to ma Pani prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT”.

Czytaj także:

Czy faktura wystawiona w styczniu dokumentująca sprzedaż z grudnia 2022 roku wpływa na limit sprzedaży do zwolnienia podmiotowego
Czy wybór zwolnienia podmiotowego na 2023 rok wpływa na obowiązek korekty
Wyłączenie ze zwolnienia podmiotowego z VAT