Uwaga! Nowy JPK_V7 ułatwia fiskusowi kontrolę rozliczeń także w podatkach dochodowych

Dzięki nowym rozwiązaniom organy podatkowe będą miały większą wiedzę nie tylko na temat działań podatnika pod kątem ich opodatkowania VAT, ale również przydatną pod kątem weryfikacji jego rozliczeń w zakresie podatków dochodowych. Należy bowiem zauważyć, że przepisy obowiązujące od 1 października 2020 r. wprowadziły obowiązek oznaczania w pliku JPK_V7 m.in.:

• transakcji z podmiotami powiązanymi – kod TP,
• świadczenia usług o charakterze niematerialnym – kod GTU_12.

W dotychczasowym stanie prawnym (tj. do 30 września 2020 r.) podatnicy nie mieli powinności wskazywania w JPK_VAT, które transakcje dotyczyły podmiotów z nimi powiązanych. Przez to fiskus nie miał szybkiego wglądu do tego rodzaju danych, a ich weryfikacja przez urzędników za pomocą dostępnych narzędzi była dość utrudniona. Sytuacja zmieniła się za sprawą przepisów obowiązujących 1 od października br. Teraz takie dane będą figurować w zasobach informatycznych resortu finansów, dzięki czemu urzędnicy „zza biurka” będą mogli wytypować te transakcje, które ich zdaniem potencjalnie mogły być wykorzystane do unikania opodatkowania PIT/CIT w ramach wspomnianych powiązań.

Dlatego wskazane jest, aby podatnicy wykazywali się jeszcze większą ostrożnością przy dokonywaniu transakcji z podmiotami powiązanymi, pilnując, aby odbywały się one na warunkach rynkowych. W przeciwnym razie zaistnieje duże ryzyko, że urzędnicy skarbowi zakwestionują jako koszty podatkowe wydatki związane z takim transakcjami, uznawszy je za sztuczne. Dodatkowo wobec osób odpowiedzialnych za stwierdzone nieprawidłowości fiskus może sięgnąć po sankcje karnoskarbowe. Warto też dokonać przeglądu transakcji już przeprowadzonych z takimi podmiotami, aby w ramach autokontroli wyeliminować ewentualne nieprawidłowości i dokonać odpowiednich korekt w rozliczeniach.

To samo dotyczy wydatków poniesionych na zakup usług niematerialnych (np. doradczych, księgowych, badania rynku, marketingowych, szkoleniowych czy zarządczych). Ponieważ – jak pokazuje praktyka – usługi o takim charakterze szczególnie często są wykorzystywane do unikania opodatkowania, w odniesieniu do niektórych z nich ustawodawca wprowadził 5% limit związanych z nimi wydatków, powyżej którego wydatki te nie stanową kosztów uzyskania przychodów (art. 15e ustawy o CIT). Po tym, jak w plikach JPK_V7 podatnicy będą musieli oznaczać tego rodzaju transakcje (kodem GTU_12) – organy podatkowe uzyskają jeszcze większe możliwości ich kontrolowania.