Reklama a reprezentacja – gdzie przebiega granica w rozliczeniach podatkowych

Reprezentacja na gruncie ksh

Pojęcie reprezentacji funkcjonuje m.in. na gruncie prawa spółek handlowych, gdzie odnosi się do działania w imieniu spółki w stosunkach zewnętrznych. Zgodnie z art. 201 § 1 ksh zarząd prowadzi sprawy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i reprezentuje spółkę, natomiast stosownie do art. 204 § 1 ksh prawo członka zarządu do reprezentowania spółki obejmuje wszystkie czynności sądowe i pozasądowe spółki. W powyższym ujęciu reprezentacja oznacza zatem kompetencje do działania w imieniu spółki wobec osób trzecich.

Reprezentacja na gruncie ustaw podatkowych

Na gruncie podatkowym pojęcie reprezentacji pojawia się natomiast w kontekście kwalifikacji wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów koszów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Ustawodawca nie określił jednak, jakie cechy powinien posiadać wydatek, aby został uznany za koszt reprezentacji, pozostawiając tym samym zasadnicze znaczenie wykładni wypracowanej w orzecznictwie i praktyce organów podatkowych.

Korzyści

• Dowiesz się, gdzie przebiega granica między reklamą a reprezentacją przy kwalifikacji wydatków do kosztów podatkowych CIT.
• Sprawdzisz, na jakich zasadach rozliczać wydatki na gadżety firmowe, poczęstunki oraz wydarzenia organizowane dla kontrahentów.
• Poznasz reguły odliczania oraz opodatkowania podatkiem VAT nieodpłatnego przekazania materiałów promocyjnych i prezentów o małej wartości.
• Zrozumiesz, dlaczego urząd bada przede wszystkim dominujący cel i funkcję wydatku, a nie tylko obecność logo czy dokumentację księgową.