Zobacz, od kiedy obowiązują nowe wzory deklaracji VAT-10, VAT-11 oraz informacji podsumowującej

Rok 2019 był w prawie podatkowym rokiem pełen reform. W 2020 roku ustawodawca przewidział kolejne nowelizacje w przepisach. Jedna z kluczowych zmian dotyczy rozliczania transakcji wewnątrzunijnych. Kraje Unii Europejskiej zobowiązane zostały do implementacji dyrektywy Rady (UE) 2018/1910 z 4 grudnia 2018 r. zmieniającej dyrektywę VAT 2006/112/WE.

W nowym brzmieniu dyrektywy uregulowane zostały transakcje typu call-of stock. Jedną z konsekwencji dla polskiego prawa podatkowego jest między innymi uaktualnienie deklaracji dla podatku od towarów i usług. Resort finansów przygotował dwa nowe rozporządzenia. Jedno w sprawie wzorów deklaracji o podatku od towarów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transport, zaś drugie – w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach i przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock.

Podatnicy, zarejestrowani do transakcji wewnątrzwspólnotowych, którzy dokonują przemieszczenia towarów pomiędzy państwami członkowskimi w procedurze call- off stock, są obowiązani do składania we właściwym Urzędzie Skarbowym VAT-UE, w celu przekazania organom skarbowym informacji podsumowujących o dokonanych przemieszczeniach towarów oraz o wszelkich zmianach w zakresie tej procedury.

Powyższe oznacza, że podatnicy dokonujący przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock będą musieli składać dwa razy informację podsumowującą: na potrzeby zaraportowania tego przemieszczenia i później na potrzeby zaraportowania WDT na podstawie dotychczasowych przepisów.

W nowym rozporządzeniu w deklaracji VAT-UE zniesiony został wymóg podawania REGON, w częściach C D i E nazwę kolumny „Kwota transakcji w zł” zastąpiono słowami „Łączna wartość transakcji w zł”, dodano nową część F o nazwie „Informacja o przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju”.

Podobnie w VAT-UEK, dodano część F o nazwie „Korekta informacji o przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju”, zawierające cztery kolumny „Kod kraju”, „Numer identyfikacyjny VAT kontrahenta”, „Numer identyfikacyjny VAT kontrahenta zastąpionego” i „Powrotne przemieszczenie”.

Zmiany w deklaracjach dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu mają charakter redakcyjno-techniczny. Dostosowują pola deklaracji do obowiązkowego składania przez podatników jedynie informacji JPK_VAT. Dotychczasowe VAT-7 i VAT-7K miały już od 1 kwietnia 2020 r. zostać wchłonięte przez JPK_VAT. Jednak z powodu pandemii koronawirusa przepisy wprowadzające nowy JPK_VAT zaczną obowiązywać dla wszystkich podatników od 1 lipca 2020 r. W VAT-10 i VAT-11 ujednolicone zostanie nazewnictwo obu deklaracji, zaktualizowany będzie nagłówek, w polu 8 ustawodawca wykreśli „REGON” oraz zostanie usunięte pole 18 „Poczta”, co w rezultacie spowoduje zmianę numeracji kolejnych pól.

Uaktualnione wersje wzorów deklaracji VAT-10 i VAT-1, VAT-UE w założeniu miały obowiązywać od 1 kwietnia 2020 roku. Data ta powinna być bowiem tożsama z dniem wejścia w życie nowych JPK z częścią ewidencyjną oraz przepisów obejmujących procedurę magazynu call-off stock. Jednak w związku z epidemią koronawirusa, uchwalono specustawę, która między innymi przesuwa w czasie wejście w życie przepisów dotyczących nowych plików JPK w ustawie o VAT (obowiązkowa wspólna struktura dla deklaracji i ewidencji VAT), które miały zacząć obowiązywać od 1 kwietnia 2020 roku. Przepisy te zaczną obowiązywać dla wszystkich podatników dopiero od 1 lipca 2020 r.