Uwaga! Naprawy samochodów z użyciem części – bez oznaczenia "GTU_07" i obowiązkowego split payment

Trzeba pamiętać, że w warsztacie samochodowym klient nie kupuje części samochodowych, są one tylko wykorzystywane przy naprawie. Za dość przydatną można uznać tu m.in. interpretację dyrektora KIS z 12 grudnia 2019 r., nr 0112-KDIL2-1.4012.451.2019.1.MK, zachowującą nadal aktualność.

Wynika z niej, że:

• jeżeli przedmiotem sprzedaży jest wyłącznie usługa serwisowa (naprawa pojazdu), to takie usługi nie zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, zatem nie będą objęte obowiązkiem stosowania „mechanizmu podzielonej płatności”,

• skoro przedmiotem sprzedaży jest wyłącznie usługa, to wyłącznie ta usługa powinna być wskazana na fakturze jako przedmiot sprzedaży, natomiast ewentualne materiały czy wartość robocizny (tj. wartość poszczególnych składowych danej usługi) może być umieszczona poza elementami obowiązkowymi faktury, jako elementy dodatkowe np. w części informacyjnej faktury lub w osobnym dokumencie np. w kosztorysie,

• umieszczenie na fakturze, w osobnych pozycjach jako przedmiot sprzedaży kilku różnych świadczeń może sugerować, że przedmiotem sprzedaży było kilka odrębnych świadczeń, a nie jedno kompleksowe.

Warto przypomnieć, że naprawa pojazdów samochodowych „sama w sobie” nie prowadzi też do utraty zwolnienia podmiotowego. Zwolnienia tego nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw hurtowych i detalicznych części do pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3), oraz części do motocykli (PKWiU 45.4). Tu również ma znaczenie argument, że czym innym jest usługa, czym innym samoistna dostawa towarów. Trzeba też pamiętać o karach, jakie grożą za błędy w nowym JPK_VAT. Więcej na ten temat znajdziesz tutaj.