Poznaj najnowsze wyjaśnienia MF dotyczące JPK_VAT

Rzecznik MŚP skierował do ministra finansów pismo w sprawie problemów związanych z obowiązkiem umieszczania NIP na paragonie fiskalnym w celu umożliwienia wystawienia faktury. Przedsiębiorcy zwracali uwagę na liczne problemy związane z nowymi przepisami.

W sytuacji gdy kwota faktury nie przekracza 450 zł brutto (100 euro), to paragon z NIP należy uznać za fakturę uproszczoną i nie wystawia się do niego dodatkowo „zwykłej” faktury. Jako kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę, wymagany na potrzeby ewidencji, należy podać numer kolejny paragonu.

Resort finansów potwierdził możliwość wystawienia noty korygującej do faktury wystawionej do paragonu lub paragonu fiskalnego będącego fakturą uproszczoną – w wypadku popełnienia błędu w numerze NIP nabywcy. Minister doprecyzował również, że jako błąd w NIP należy rozumieć oczywistą pomyłkę, na przykład brak jednej cyfry, przestawienie cyfr, bądź pomyłkę w jednej cyfrze.

W wypadku popełnienia takiej pomyłki należy wystawić fakturę z takim samym błędnym NIP, jaki znalazł się na paragonie i następnie do tej faktury powinna być wystawiona nota korygującą z prawidłowym NIP.

Minister zastrzegł jednak, że nie można wystawić noty korygującej w przypadku, gdy na paragonie fiskalnym nie umieszczono w ogóle NIP lub podano kompletnie błędny NIP, np. 9999999999 lub NIP innego podatnika.

Minister finansów wyjaśnił, że od 1 października do 31 grudnia 2020 r. podatnicy nie będą mieli obowiązku odrębnego wykazywania w nowym JPK_VAT (deklaracja wraz z ewidencją) wysokości podstawy opodatkowania i wysokości podatku należnego, wynikających z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone, oraz danych i oznaczeń związanych z paragonami fiskalnymi uznanymi za faktury uproszczone.

Warunkiem skorzystania z takiego rozwiązania jest to, aby do końca 2020 r. wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży zostały ujęte w ewidencji zgodnie z § 10 ust. 1 pkt 8 rozporządzenia.

W powyższym wyłączeniu z obowiązku wykazywania szczegółowych danych w pliku JPK_VAT nie mieści się sprzedaż objęta stawką VAT w wysokości 0% lub zwolniona od podatku, udokumentowana fakturą uproszczoną, ponieważ stosowne wyłączenie z obowiązku wykazania takich faktur wynika z innego przepisu rozporządzenia, tj. z § 10 ust. 1 pkt 1.

W przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera NIP (art. 106b ust. 5 ustawy o VAT).

Jednocześnie paragon fiskalny do kwoty 450 zł brutto (100 euro) wystawiony przez kasę rejestrującą z NIP nabywcy stanowi fakturę uproszczoną, traktowaną jak zwykła faktura. W przypadku takich paragonów (z NIP nabywcy) brak jest uzasadnienia, aby podatnik występował o potwierdzenie zakupu dodatkowo „zwykłą” fakturą.

Resort finansów zapowiedział też, że pracuje nad objaśnieniami podatkowymi, których celem będzie przedstawienie zasad uznawania paragonów fiskalnych z NIP do wartości 450 zł za fakturę uproszczoną oraz zasad ewidencjonowania faktur uproszczonych w nowym JPK_VAT.