Od lipca zmiany w podatkach dochodowych, VAT i Ordynacji podatkowej

W dniu 6 maja 2020 r. Sejm uchwalił i skierował do Senatu ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw, dalej nazywana ustawą nowelizującą. Ustawa ta przewiduje wiele zmian w przepisach, między innymi, ustaw o podatku dochodowym, ustawy o VAT oraz Ordynacji podatkowej, w nowe wyłączenia stosowania sankcji z tytułu dokonywania płatności na rachunki spoza tzw. białej listy.

Z początkiem 2020 r. do ustaw o podatku dochodowym oraz Ordynacji podatkowej dodane przepisy określające sankcje z tytułu dokonywania płatności na rachunki spoza wykazu, o którym mowa w art. 96b ustawy o VAT, czyli spoza tzw. białej listy.

Sankcje te polegają na:

1)      wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów kwot płatności dokonanych na rachunki spoza białej listy (zob. art. 22p ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT oraz art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT),

2)      ustalaniu przychodów podatnikom w wysokości kwot płatności dokonywanych na rachunki spoza białej listy (zob. art. 14 ust. 2h ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 4i ustawy o CIT),

3)      odpowiedzialności solidarnej za zaległości podatkowe dostawcy towarów lub usługodawcy w podatku VAT (zob. art. 117ba § 1 i 2 Ordynacji podatkowej).

Obecnie stosowanie wszystkich trzech sankcji nie jest stosowane jedynie w przypadku zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu, zaś trzeciej z nich – również w przypadku dokonania płatności z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Omawiana nowelizacja przewiduje:

1)      zmianę pierwszego ze wskazanych wyłączeń – polega ona na wydłużeniu terminu zawiadomienia do 7 dni oraz zmianę naczelnika urzędu skarbowego, do którego należy złożyć zawiadomienie, na naczelnika właściwego dla podatnika,

2)      rozszerzenie zakresu stosowania drugiego ze wskazanych wyłączeń na wszystkie trzy sankcje,

3)      wprowadzenie dwóch nowych wyłączeń; wskazane sankcje będzie wyłączać również dokonanie płatności na tzw. rachunki cesyjne prowadzone przez banki oraz SKOK-i oraz na rachunki gospodarki własnej banków oraz SKOK-ów, jak również dokonywanie płatności wynikających z faktur dokumentujących czynności z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę.

Wskazane zmiany będą stosowane wstecznie, tj. do zapłaty należności w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2019 r. Oznacza to, że nowe przepisy dotyczyć będą również obecnie dokonywanych płatności.

Omawiana ustawa przewiduje również wiele  innych zmian w przepisach ustaw o podatku dochodowym. Zmiany te będą polegać:

1)      zmianie PKWiU stosowanego dla celów podatkowych (z PKWiU z 2008 r. na PKWiU z 2015 r.),

2)      zwolnieniu organów podatkowych z obowiązku sporządzania rocznego obliczenia podatku PIT-40A dla podatników, u których suma zaliczek pobranych w roku podatkowym przewyższa kwotę podatku obliczonego przez organ rentowy za ten rok (a więc jeżeli z obliczenia organu rentowego wynika nadpłata), jak również doprecyzowaniu, że wniosek złożony przez podatnika o niepomniejszanie zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek obowiązuje płatnika (organ rentowy) do chwili odwołania wniosku przez podatnika; zmiany te mają mieć zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od1 stycznia 2020 r.,

3)      doprecyzowaniu przepisów dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box),

4)      doprecyzowaniu art. 44 ust. 17 ustawy o PIT określającego zasady ustalania zaliczek w przypadku zatorów płatniczych,

5)      wprowadzeniu podstawy do korygowania zeznania za pośrednictwem usługi polegającej na udostępnianiu przez organy podatkowe podatnikom wstępnie wypełnionych zeznań podatkowych (zob. co wynika ze zmian w treści art. 45cd ustawy o PIT i art. 21c ustawy o ryczałcie); zmiana ta ma być stosowana do dochodów (przychodów) uzyskanych od d1 stycznia 2018 r. (w zakresie ustawy o PIT) oraz od 1 stycznia 2019 r. (w zakresie ustawy o ryczałcie),

6)      wprowadzenie szczególnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania dotyczącej art. 15cb ustawy o CIT.

Omawiana ustawa przewiduje również zmiany w przepisach Ordynacji podatkowej.

Najważniejsza z tych zmian będzie polegać na zmianie zakresu stosowania tzw. mikrorachunku. Obecnie – jak wynika z art. 61b § 1 Ordynacji podatkowej – przy jego użyciu dokonywane są wpłaty podatków dochodowych, podatku VAT oraz niepodatkowych należności budżetowych. Z omawianej ustawy wynika, że od 1 lipca 2020 r. należności wpłacane przy użyciu mikrorachunku określone będą przepisami wykonawczymi, co pozwoli ministrowi finansów modyfikować zakres stosowania obowiązku używania mikrorachunku.

Pozostałe zmiany w przepisach Ordynacji podatkowej polegać będą na:

1)      rozszerzeniu definicji deklaracji (określonej w art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej) o sprawozdania składane na podstawie art. 107 ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych,

2)      dostosowaniu art. 294 § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej do przepisów ustawy o działach administracji rządowej poprzez zastąpienie zwrotu „pracownicy Ministerstwa Finansów” zwrotem „pracownicy urzędu obsługującego” ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Omawiana ustawa ma wejść w życie 1 lipca 2020 r., a zatem tego właśnie dnia wejść ma w życie większość wskazanych zmian (zob. art. 14 ustawy nowelizującej; w drodze wyjątku niektóre przepisy mają wejść w życie dopiero 1 stycznia 2021 r.; dotyczy to przede wszystkim przepisów zmieniających stosowane dla celów ustaw o podatku dochodowym PKWiU). Jednak większość zmian ma być stosowana dopiero do dochodów (przychodów) uzyskanych od  1 stycznia 2021 r. (zob. art. 9 ust. 4 ustawy nowelizującej).

Źródło:

 ustawa z 6 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw – przekazana do senatu.