Nowy JPK a sprzedaż i faktury sprzed 1 października 2020 r.

Mały podatnik sprzedał towar bratu 30 września 2020 r. Zapłatę otrzymał w listopadzie 2020 r. Tymczasem:

• u małego podatnika rozliczającego się metodą kasową obowiązek podatkowy przy sprzedaży dla podatników powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty,
• w razie istniejących powiązań między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT

– wykazuje się oznaczenie "TP" (czyli w nowym JPK za listopad)

W dniu 28 września 2020 r. wykonano usługę budowlaną o wartości 17.000 zł na rzecz podatnika. Fakturę wystawiono 5 października 2020 r.

Ponieważ:

• w tej sytuacji obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych powstaje z chwilą wystawienia faktury,
• wystąpił obowiązkowy split payment

– w nowym JPK za październik dla transakcji objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności – wystąpi oznaczenie "MPP".

Podatnik nabył usługę doradczą (wykonana w sierpniu). Faktura z 15 września wpłynęła dopiero 1 października. Ponieważ prawo do odliczenia powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę – podatnik wykaże ja w ewidencji za październik. Co zaś z oznaczeniem GTU 12? Przypomnijmy więc, że oznaczenia GTU dotyczą jednak tylko ewidencji faktur sprzedażowych, a nie zakupowych. Ale już w warunkach opisanych w przykładzie 2 – nabywca usługi budowlanej objętej obowiązkowym split payment – wykaże w JPK „MPP”.