Jak złożyć i wysłać JPK_VAT z deklaracją
Od 1 października 2020 r. podatnicy muszą stosować nowy obowiązek raportowania fiskusowi, poprzez nowy JPK_VAT. Czym jest JPK_VAT z deklaracją? Kto i kiedy go składa oraz jak go wypełnić i wysłać? Sprawdź wyjaśnienia fiskusa.
Co to jest JPK_VAT z deklaracją
JPK_VAT z deklaracją to dokument elektroniczny, który składa się z dwóch części. Obejmuje zarówno ewidencję VAT (zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT przedsiębiorcy za dany okres), jak i deklarację VAT (deklarację VAT-7 i VAT-7K).
Kto i kiedy składa JPK_VAT
JPK_VAT, który obejmuje część deklaracyjną i ewidencyjną, obowiązkowo składają wszyscy podatnicy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT za okresy od 1 października 2020 r. (tj. duże, średnie i małe przedsiębiorstwa oraz mikroprzedsiębiorcy). Oznacza to, że za okresy od 1 października 2020 r. nie ma możliwości składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K w inny sposób, niż przez JPK_VAT.
Zastosowanie JPK_VAT
JPK_VAT, który zawiera część ewidencyjną i deklaracyjną, dotyczy rozliczeń VAT dokonywanych wcześniej w deklaracji VAT-7 i VAT-7K. Nie dotyczy natomiast skróconej deklaracji VAT w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych ryczałtem (VAT-12), jak również pozostałych deklaracji podatkowych, do których mają zastosowanie dotychczasowe przepisy (np. VAT-8, VAT-9M, VAT-10, czy VAT-14).
Co zawiera JPK_VAT
JPK_VAT zawiera:
- zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT za dany okres,
- pozycje z obecnej deklaracji VAT-7 (VAT-7K),
- dodatkowe dane, które są potrzebne do analizy poprawności rozliczenia.
Przygotowanie i wysłanie JPK_VAT
Przedsiębiorca przygotuje i wysyła tylko jeden plik, który zawiera część ewidencyjną oraz deklaracyjną (pozycje z obecnych deklaracji VAT-7/VAT-7K). JPK_VAT jest składany wyłącznie w wersji elektronicznej za okresy miesięczne, do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (chyba że 25. dzień miesiąca wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, wtedy masz czas do pierwszego dnia roboczego).
Obowiązują dwa warianty JPK_VAT:
- JPK_V7M - dla podatników, którzy rozliczają się miesięcznie.
- JPK_V7K - dla podatników, którzy rozliczają się kwartalnie.
JPK_VAT z deklaracją można podpisać:
- podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE),
- profilem zaufanym,
- danymi autoryzującymi.
Po złożeniu poprawnego JPK_VAT, podatnik ma możliwość pobrania Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO).
Podatnicy, którzy rozliczają się kwartalnie i są zobowiązani do składania JPK_VAT, wypełnią tylko część ewidencyjną za pierwsze 2 miesiące każdego kwartału. Natomiast po zakończeniu kwartału wypełnią część ewidencyjną za 3. miesiąc kwartału oraz część deklaracyjną JPK_VAT za cały kwartał.
- JPK_VAT za styczeń – przedsiębiorca wyśle do 25 lutego.
- JPK_VAT za luty – przedsiębiorca wyśle do 25 marca.
- JPK_VAT za marzec – przedsiębiorca wyśle do 25 kwietnia.
- JPK_VAT tylko część ewidencyjną za styczeń – przedsiębiorca wyśle do 25 lutego.
- JPK_VAT tylko część ewidencyjną za luty – przedsiębiorca wyśle do 25 marca.
- JPK_VAT część ewidencyjną za marzec oraz część deklaracyjną za styczeń, luty i marzec – przedsiębiorca wyśle do 25 kwietnia.
Korzyści z wprowadzenia nowego JPK_VAT
Przedsiębiorca zamiast – tak jak dotychczas – składania odrębnie deklaracji VAT-7 lub VAT-7K wraz z załącznikami i odrębnie informacji JPK_VAT, przesyła jeden plik JPK_VAT, realizując łącznie dwa obowiązki. Nie ma potrzeby generowania dwóch plików, składania dwóch podpisów autoryzujących, dokonywania dwóch wysyłek i dwukrotnego oczekiwania na UPO. Zamiast dwóch czynności wystarczy jedna. Ustawodawca zakłada, iż nowy sposób raportowania ograniczy liczbę kontroli podatkowych i postępowań oraz skróci czasu wykonywania czynności kontrolnych. Każde rozliczenie VAT jest automatycznie weryfikowane w zakresie prawidłowości wykazanych kwot podatku należnego i naliczonego, bez angażowania podatnika.
Ministerstwo Finansów