Czy utrata prawa do rozliczeń kwartalnych eliminuje zastosowanie metody kasowej
Podatnicy rozliczający się kwartalnie mogą utracić prawo do rozliczania się tą metodą. Czy w takiej sytuacji tracą również prawo do kasowego rozliczania VAT?
Dyrektor KIS w jednej z ostatnio wydanych interpretacji przypomniał, że mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT (równowartość 1.200.000 euro bądź w niektórych wypadkach 45.000 euro).
Jak wynika też z art. 99 ust. 2 ustawy, mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
Przy czym prawo to mogą utracić np. podatnicy, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych czynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł.
W świetle zatem art. 99 ust. 3c ustawy podatnik taki jest obowiązany do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, jednocześnie brak prawa do rozliczeń kwartalnych w związku z przekroczeniem limitu 50.000 zł (odnoszącego się do towarów „wrażliwych”) nie stoi na przeszkodzie, by rozliczał się nadal metodą kasową.
Interpretacja dyrektora KIS z 11 grudnia 2020 r., 0111-KDIB3-2.4012.751.2020.2.SR.